НПД - это специальный налоговый режим для физлиц (как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных), у которых небольшой бизнес (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч. 1, 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Режим подойдет тем, у кого нет работников по трудовым договорам, доход от деятельности или использования имущества не больше 2,4 млн руб. в год и соблюдены другие ограничения (ч. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Режим позволяет вместо НДФЛ платить с дохода от деятельности (использования имущества) налог по более низкой ставке, а для ИП еще и возможность не платить НДС (с некоторыми исключениями) и обязательные страховые взносы за себя (ч. 8, 9, 11 ст. 2, ст. 10 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
По НПД не нужно сдавать отчетность. Налог для вас рассчитает сама инспекция. Для этого нужно передавать ей сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч. 1, 2 ст. 11, ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Спецрежим в виде налога на профессиональный доход применяется во всех регионах России.
Спецрежим можно применять до 31 декабря 2028 г. включительно, но этот период, возможно, продлят. В данный период ставки налога не увеличат, а предельную сумму дохода для расчета налога не уменьшат (ч. 2, 3 ст. 1 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 8 ст. 1 НК РФ).
Применять спецрежим могут физлица, в том числе ИП. Для применения спецрежима регистрация в качестве ИП не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Физлица, оказывающие услуги юрлицам, вправе применять спецрежим, если отношения между ними не имеют признаков трудовых отношений в соответствии с Трудовым кодексом РФ (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-11/72631).
Признанный банкротом ИП, в отношении которого введена процедура реализации имущества, также вправе применять НПД (Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 03-11-11/47696).
Можно применять НПД и при дистанционном оказании услуг (Письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-11-11/38994). Однако в Законе от 27.11.2018 N 422-ФЗ нет определения места ведения дистанционной деятельности. Поэтому до внесения изменений в названный Закон его можно определять по выбору: либо по месту нахождения плательщика НПД, либо по месту нахождения покупателя (заказчика) (Письма Минфина России от 03.12.2019 N 03-11-11/93715, ФНС России от 12.10.2020 N АБ-4-20/16632@ (п. 1), от 18.11.2019 N СД-4-3/23424@, УФНС России по г. Москве от 11.10.2021 N 20-21/152119@).
Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. Если лимит превышен, лицо теряет право применять спецрежим. Со дня превышения лимита доходы нужно облагать НДФЛ, а ИП может перейти на другой спецрежим, к примеру УСН, уведомив налоговый орган (Письмо ФНС России от 20.12.2019 N СД-4-3/26392@). Все доходы, к которым до превышения лимита применялся налог на профессиональный доход, пересчитывать не нужно.
Преимущества применения спецрежима:
- доходы в рамках спецрежима не облагаются НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
- ИП не платят НДС (исключение - "ввозной" НДС, в том числе при завершении действия процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области) (ч. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
- не нужно сдавать отчетность (ст. 13 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ); предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке. Максимальный размер таких взносов ограничен (ч. 11 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, пп. 6 п. 1, п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
В то же время добровольно вступать в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы самозанятые граждане (кроме ИП) не могут (Письмо ФСС РФ от 28.02.2020 N 02-09-11/06-04-4346).
Прокурор района старший советник юстиции
Ш.Х. Нургалеев
Оставьте свой комментарий
Оставить комментарий от имени гостя